考慮中小保險公司實際困難 保險業(yè)新會計準則獲準“暫緩執(zhí)行”空間
作為企業(yè)展示經營成果的重要窗口，財務報表對企業(yè)價值評估、市場評價的影響不言而喻。為推動保險公司財務報表與國際標準接軌，提高保險公司財務報表質量，財政部2020年修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》(下稱新會計準則)，對保險合同的會計核算體系進行系統(tǒng)重構?？紤]到我國保險公司當前經營實際，財政部、金融監(jiān)管總局近日發(fā)布《關于進一步貫徹落實新保險合同會計準則的通知》(下稱《通知》)，對新會計準則實施安排進行調整，“確有困難需暫緩執(zhí)行的保險公司”6月底前可申請暫緩執(zhí)行。
業(yè)內專家表示，新會計準則對保險公司資產負債表、利潤表都會產生影響，例如投資成分不再進入利潤表、保費收入確認期間拉長、凈資產波動加大等。這些變化帶給不同保險公司的影響不同，比如一些保險公司營業(yè)利潤、凈利潤和綜合收益普遍有所增加，但一些保險公司卻出現營業(yè)收入、凈利潤、凈資產均下降?！锻ㄖ返某雠_，充分考慮到我國200多家保險公司的經營實際，給予“暫緩執(zhí)行”空間，有利于保險業(yè)平穩(wěn)有序執(zhí)行新會計準則，也有利于行業(yè)平穩(wěn)運行。
上海國家會計學院教授方國斌認為，基于保險公司當前利潤計量的現狀與利潤模型研究結果的對比分析，對新會計準則實施后的保險公司利潤變動作出三點預判：利潤數據更貼近現實，利潤波動更加平滑；將影響到保險公司日常的經營、管控、內部控制、核算、考核等方面；保險公司財務團隊的專業(yè)能力將受到巨大挑戰(zhàn)。
根據財政部此前安排，上市保險公司均已在2023年或之前執(zhí)行新會計準則。根據中國人保、中國人壽、中國太保、新華保險、中國平安5家上市保險公司公布的數據，以新會計準則重塑5家公司2022年年報數據，5家均表現為營業(yè)收入下降、凈利潤上升。
但新會計準則并非對所有保險公司產生相似的影響。以壽險公司為例，有研究顯示，新會計準則下，大型壽險公司利潤雖有所下降，但業(yè)務結構調整壓力較小，可利用其資源優(yōu)勢優(yōu)化業(yè)務組合，提高利潤質量；中型壽險公司利潤受到較大沖擊，維持保費收入規(guī)模難度增大；小型壽險公司利潤波動較大，且實現規(guī)模擴張和利潤增長更為困難。
此外，不同保險公司執(zhí)行新會計準則的難度也不一樣。業(yè)內人士表示，一些部分中小保險公司因歷史數據積累有限、人才配備不足和信息系統(tǒng)改造成本較高等原因，準則實施難度和成本較高。
中國保險會計研究中心曾發(fā)文指出，一些頭部保險公司在實施新會計準則時通常需要花費18個月至24個月、甚至更長的實施周期；通常需要投入數千萬元甚至上億元資金。對于中小保險公司而言，難以投入如此龐大的資金，財務、計算和IT等團隊人力也難以滿足實施要求。
財政部會計司有關負責人表示，《通知》是財政部聯(lián)合金融監(jiān)管總局在廣泛調研、聽取意見和總結大型上市保險公司實施經驗的基礎上，針對中小保險公司的實際困難作出的細化實施安排和簡化處理規(guī)定，既為相關企業(yè)如期執(zhí)行新會計準則提供了便利和支持、降低了實施的成本和復雜性，也為少數面臨特殊困難的企業(yè)提供了更充足的準備時間，有利于有序推動新會計準則實施，有效發(fā)揮會計準則對促進保險行業(yè)高質量發(fā)展的積極作用。
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